قيد مردودات المبيعات مع المخزون والضريبة

مثال محسوب بالريال

12,600قبل الضريبة+ 1,890ضريبة 15%= 14,490الإجمالي بالريال

مؤسسة افتراضية لتوزيع الأجهزة المنزلية في الرياض باعت متجراً افتراضياً للأدوات الكهربائية، مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة، 120 سخاناً يوم 8 سبتمبر 2026 بسعر 140 ريالاً للقطعة، أي 16,800 ريال قبل الضريبة و2,520 ريالاً ضريبة، والمجموع 19,320 ريالاً على الحساب. صدرت فاتورة البيع يومها. في 22 سبتمبر أعاد المتجر 90 سخاناً لعطل في منظم الحرارة، وقبلت المؤسسة الرد. قيمة المرتجع 90 قطعة × 140 ريالاً، أي 12,600 ريال، وضريبتها 1,890 ريالاً. وتكلفة القطعة على المؤسسة 91 ريالاً، فيرجع إلى المخزون ما قيمته 8,190 ريالاً. يبقى على المتجر 4,830 ريالاً، وهي ثمن 30 سخاناً مع ضريبتها، وينزل صافي مبيعات الصفقة إلى 4,200 ريال، ومجمل ربحها إلى 1,470 ريالاً.

متى تنخفض ضريبة المخرجات؟

تعد المادة 40 من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة إعادة البضاعة أو جزء منها إلى المورد، إذا قبلها، سبباً لتعديل قيمة التوريد. عندها يعدل المورد ضريبة المخرجات التي أقر بها، وهي رصيد حساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة نفسه، بمقدار الضريبة على الفرق في المقابل. ويدخل التخفيض إقرار الفترة التي وقع فيها الرد أو الفترة التي صدر فيها الإشعار الدائن للعميل، أيهما جاء لاحقاً. في المثال وقع الرد وصدر الإشعار في سبتمبر، فيُطرح مبلغ 1,890 ريالاً من ضريبة مخرجات سبتمبر. وعلى الطرف الآخر، يخفض المتجر المسجل ضريبة مدخلاته في الفترة التي صدر فيها الإشعار.

لماذا تعود البضاعة إلى المخزون بالتكلفة لا بسعر البيع؟

معيار المحاسبة الدولي 2، وهو من المعايير المعتمدة في المملكة من الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين، يبني قياس المخزون على تكلفته، والربح لا يتحقق على قطع رجعت إلى الرف. لذلك يكون القيد الثاني: من حـ/ المخزون 8,190 ريالاً، إلى حـ/ تكلفة البضاعة المباعة 8,190 ريالاً. لو أُدخلت السخانات بسعر بيعها لارتفع المخزون فوق تكلفته، وظهر ربح لم يكسب بعد. وبعد القيدين تبقى في تكلفة البضاعة المباعة 2,730 ريالاً عن 30 قطعة، فيساوي مجمل الربح 1,470 ريالاً، أي 49 ريالاً عن كل سخان احتفظ به المتجر. وتظهر حركة القطع العائدة إلى الرف في تقرير حركة المخزون في برنامج محاسبة يعرض حركة المخزون ضمن تقاريره.

أخطاء شائعة في هذا القيد

• جعل المبيعات نفسها مدينة بقيمة المرتجع، فتختفي المردودات من قائمة الدخل ولا يظهر إجمالي المبيعات وما رُدّ منها كلٌّ على حدة.
• تخفيض رصيد العميل والإيراد مع ترك ضريبة المخرجات كما هي، أو العكس: تخفيض الضريبة دون إشعار دائن يسنده.
• طرح الضريبة من إقرار فترة الفاتورة الأصلية، مع أن الإشعار صدر في فترة لاحقة هي التي يدخلها التخفيض.
• إعادة البضاعة إلى المخزون بسعر البيع 12,600 ريال بدلاً من تكلفتها 8,190 ريالاً.
• تسجيل تخفيض في السعر على بضاعة بقيت عند العميل كأنه مرتجع، وهو في الحقيقة خصم أو تعديل سعر لا يعود معه شيء إلى المخزن.

صيغ أخرى للقيد نفسه

رد المبلغ بتحويل بعد السداد: لو سدد المتجر 19,320 ريالاً كاملاً قبل الرد، فلا رصيد عليه يخفض، ويخرج المبلغ من البنك بدلاً من حساب العملاء. قيد المخزون بالتكلفة لا يتغير. وإن اتفق الطرفان على ترك المبلغ لطلبيات قادمة، فالقيد هو القيد الرئيسي نفسه، ويبقى للمتجر رصيد دائن في حساب العملاء.

جزء من المردود تالف لا يباع: وصلت 20 قطعة من التسعين مكسورة لا تصلح للبيع ولا للإصلاح. الرد مقبول كما هو، فلا يتغير قيد العميل ولا الضريبة. تدخل القطع التسعون المخزون بتكلفتها 8,190 ريالاً، ثم تخرج منه تكلفة العشرين المكسورة، بواقع 91 ريالاً للقطعة، إلى حساب خسارة. أما البضاعة التي تنقص قيمتها دون أن تتلف كلياً فتُخفض قيمتها إلى ما يمكن بيعها به.

القيد في المولد وفي ملف إكسل