قيد المشتريات النقدية وضريبة القيمة المضافة

مثال محسوب بالريال

16,500قبل الضريبة+ 2,475ضريبة 15%= 18,975الإجمالي بالريال

مؤسسة افتراضية لقطع غيار السيارات في الدمام، مسجلة في ضريبة القيمة المضافة وتمسك مخزونها بالجرد المستمر، اشترت يوم 14 سبتمبر 2026 من مستودع افتراضي للزيوت 300 كرتون زيت محركات بسعر 55 ريالاً للكرتون. صافي الفاتورة 16,500 ريال، وضريبتها 2,475 ريالاً، فدفع أمين الصندوق 18,975 ريالاً عند تحميل البضاعة، وأخذ فاتورة ضريبية مطبوعاً عليها الرقم الضريبي للمستودع. يدخل الكرتون الواحد المخزون بتكلفة 55 ريالاً، لا بسعره شاملاً الضريبة، ويحق للمؤسسة أن تخصم الـ2,475 ريالاً في إقرار سبتمبر، أو في إقرار لاحق إن فاتها ذلك.

صيغ أخرى للقيد نفسه

الشراء نفسه في الجرد الدوري: منشأة لا تعد مخزونها إلا في آخر الفترة تسجل الكراتين في حساب المشتريات. يتغير الحساب المدين وحده، ويبقى رصيد المخزون على حاله حتى قيد الجرد.

مورد غير مسجل في الضريبة: ورشة صغيرة غير مسجلة باعت المؤسسة 300 كرتون من زيت أرخص بمبلغ 15,600 ريال لا ضريبة فيه. من لا يحمل رقماً ضريبياً لا يفرض الضريبة، فلا شيء يسترد، ويدخل المبلغ كله في تكلفة المخزون. وإن طبع مورد مبلغ ضريبة على فاتورة بلا رقم ضريبي، فلا يقيد ذلك المبلغ في ضريبة المدخلات، ويطلب منه تصحيح الفاتورة، ويمكن التأكد من تسجيله عبر خدمة الهيئة للتحقق من التسجيل.

أجرة نقل يدفعها المشتري: اشترت المؤسسة الكراتين نفسها، ودفعت لناقل مستقل 800 ريال وضريبتها 120 ريالاً لإيصالها إلى مستودعها، وسددت الفاتورتين بتحويل بنكي. معيار المحاسبة الدولي 2 يدخل في تكلفة المخزون كل تكاليف الشراء وما يلزم لإيصال البضاعة إلى موقعها وحالتها، فيصبح المخزون 17,300 ريال. وتجتمع الضريبتان في ضريبة المدخلات بمبلغ 2,595 ريالاً، ويخرج من البنك 19,895 ريالاً.

أخطاء شائعة في هذا القيد

• إضافة الـ2,475 ريالاً إلى تكلفة الزيت في منشأة مسجلة تستطيع استردادها، فتصبح تكلفة الكرتون 63.25 ريالاً ويظهر هامش الربح أقل من حقيقته.
• قيد سطر ضريبة على شراء من مورد غير مسجل، أو على فاتورة لا تحمل رقمه الضريبي.
• خصم الضريبة بإيصال دفع أو قسيمة صندوق ليست فاتورة ضريبية ولا فاتورة مبسطة صادرة بشكل صحيح.
• جعل المشتريات مدينة في منشأة تمسك الجرد المستمر، فلا يتحرك رصيد المخزون، أو جعل المخزون مديناً في منشأة تعمل بالجرد الدوري.
• تسجيل شراء آلة أو سيارة نقداً في حساب المشتريات، وهي أصل ثابت له قيده الخاص.
• دفع الثمن من عهدة أمين الصندوق أو المندوب دون قيده على حساب العهدة، فيبقى رصيدها أعلى من النقد الموجود فعلاً.

نقدية لا تعني الصندوق وحده

الشراء النقدي هو ما يسدد ثمنه عند الشراء دون أجل، أياً كانت وسيلة الدفع. فإذا دفعت المؤسسة ببطاقة مدى أو بتحويل فوري، بقي القيد كما هو مع البنك دائناً مكان الصندوق. وإذا خرج الثمن من عهدة نقدية سلمت لموظف، فالدائن حساب تلك العهدة.

ما الفاتورة التي تحفظ لك حق خصم الضريبة؟

تجيز المادة 49 من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة للشخص الخاضع للضريبة أن يخصم ضريبة ما يحصل عليه من سلع وخدمات لنشاطه الاقتصادي في توريدات خاضعة للضريبة، ومنها الخاضعة لنسبة الصفر. وتشترط أن يكون بيده المستند، وهو الفاتورة الضريبية، وتقبل بديلاً عنها فاتورة ضريبية مبسطة صادرة بشكل صحيح. ويوضح دليل خصم ضريبة المدخلات الصادر عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك أن فاتورة لا تحمل الرقم الضريبي لمورد غير مسجل لا يخصم بها المشتري شيئاً. وإذا فات الخصم في فترته جاز في فترة لاحقة، على ألا يتجاوز خمس سنوات تقويمية بعد السنة التي حصل فيها التوريد. ولأن الحق مرتبط بالمستند، يحسن أن تحفظ كل فاتورة مورد مع الدفعة التي سددتها، في برنامج محاسبة تسجل فيه فاتورة المورد وتربطها بالصندوق أو البنك.

القيد في المولد وفي ملف إكسل