قيد شراء أصل ثابت وتكلفته الأولية

مثال محسوب بالريال

173,000قبل الضريبة+ 25,950ضريبة 15%= 198,950الإجمالي بالريال

مصنع افتراضي صغير لتعبئة التمور في القصيم اشترى آلة تعبئة وتغليف من «شركة المثال للمعدات». الجدول يفرز كل نفقة حول الآلة: ثلاثة بنود بعد الخصم التجاري صدرت بها فاتورة ضريبية واحدة في 15 مارس 2026 بمبلغ 173,000 ريال قبل الضريبة، و198,950 ريالاً بعدها. ونفذ مقاول آخر قاعدة خرسانية وتمديدات كهربائية للآلة بمبلغ 6,000 ريال وضريبتها 900 ريال، دفعت بتحويل بنكي، فقيدت: من حـ/ الآلات والمعدات 6,000، ومن حـ/ ضريبة المدخلات 900، إلى حـ/ البنك 6,900. بعد الفاتورتين يبلغ رصيد الآلة 179,000 ريال، وضريبة المدخلات عليها 26,850 ريالاً. أما التدريب فمصروف الشهر، وعقد الصيانة مصروف مدفوع مقدماً يوزع على أشهر العقد. اكتمل الاختبار وأصبحت الآلة جاهزة للعمل في 1 أبريل 2026. وكان أجل الفاتورة 45 يوماً، فسدد المصنع للمورد في 29 أبريل: من حـ/ الموردين إلى حـ/ البنك 198,950 ريالاً، ويسهل تتبع هذا الموعد في برنامج محاسبة تسجل فيه فاتورة المورد وتربط سدادها بحساب البنك.

صيغ أخرى للقيد نفسه

شراء بتحويل بنكي يوم الفاتورة: إذا دفع المصنع ثمن الآلة يوم استلام الفاتورة لا يمر المبلغ بحساب الموردين، ويحل البنك محله في الطرف الدائن بالمبلغ نفسه.

تمويل بنكي يدفع للمورد مباشرة: حين يحول البنك الممول الثمن إلى المورد ينشأ على المصنع التزام للبنك بدل المورد. تسجل الآلة والضريبة كما في القيد الأصلي، وتسجل الأقساط وأعباؤها في قيود مستقلة عند استحقاقها.

ضريبة لا تسترد: منشأة غير مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، أو مشتر لسيارة مقيدة، لا يملك حق خصم الضريبة. عندها تصبح الضريبة ضريبة شراء لا تسترد، فتضاف إلى تكلفة الأصل ويهلك المبلغ كله.

القيد في المولد وفي ملف إكسل

ما الذي يدخل في تكلفة الآلة وما الذي يبقى مصروفاً؟

يعترف بالآلة أصلاً حين يرجح أن تجلب منافع اقتصادية مستقبلية ويمكن قياس تكلفتها بموثوقية، بحسب معيار المحاسبة الدولي 16 ضمن المعايير الدولية للتقرير المالي المعتمدة في المملكة. وتتكون التكلفة من سعر الشراء بعد الخصومات التجارية، مع الرسوم الجمركية وضرائب الشراء التي لا تسترد، ثم كل نفقة مباشرة تلزم لنقل الأصل إلى موقعه وتجهيزه ليعمل كما أرادت الإدارة، وتقدير تكلفة فكه وإعادة الموقع إلى حاله إن وجد التزام بذلك. الاختبار العملي سؤال واحد: هل كانت الآلة ستعمل من دون هذه النفقة؟ الجواب عن النقل والقاعدة الخرسانية والتركيب: لا، فتدخل في التكلفة. أما التدريب وعقد الصيانة فالآلة جاهزة من دونهما، فيبقيان مصروفين. ويفضل أن يسجل الأصل في حساب فئته، مثل الآلات والمعدات أو وسائل النقل، لأن لكل فئة عمراً إنتاجياً وحساب إهلاك خاصاً بها.

ضريبة القيمة المضافة على الأصل: سطر مستقل لا جزء من التكلفة

نسبة الضريبة على توريد الآلة 15%. وتخصمها المنشأة المسجلة من ضريبة مخرجاتها بشرط أن تحتفظ بالفاتورة الضريبية، وفق المادة 49 من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، وألا يتأخر الخصم أكثر من خمس سنوات تقويمية بعد سنة التوريد. لذلك تذهب 25,950 ريالاً إلى حساب ضريبة المدخلات لا إلى حساب الآلة. والاستثناء المعروف هو السيارة المقيدة، أي مركبة الطرق التي لا يقتصر استخدامها على عمل المنشأة وموظفيها ولم تشتر أساساً لإعادة بيعها: ضريبة شرائها وصيانتها لا تخصم. وللأصل الرأسمالي أثر ضريبي يمتد بعد الشراء: إذا تغير استخدامه بين نشاط خاضع وآخر غير خاضع عدلت الضريبة المخصومة عن كل فترة 12 شهراً، على مدى 6 سنوات للأصل المنقول و10 سنوات للعقار، بحسب المادة 52 من اللائحة.

متى يبدأ إهلاك الآلة؟

المعتاد أن يبدأ الإهلاك من تاريخ جاهزية الأصل للاستخدام، وهو هنا 1 أبريل 2026، لا من تاريخ الفاتورة في 15 مارس. ويبنى قسط الإهلاك على 179,000 ريال، أي رصيد حساب الآلة بعد الفاتورتين، دون ضريبة المدخلات.

أخطاء شائعة في هذا القيد

• إضافة الضريبة إلى تكلفة الآلة ثم خصمها في الإقرار أيضاً، فتستفيد المنشأة منها مرتين وتتضخم قيمة الأصل.
• تسجيل الآلة بسعر القائمة 168,000 ريال، ثم قيد الخصم التجاري إيراداً مستقلاً.
• تحميل النقل والتركيب على مصروفات الشهر لأنهما ظهرا في سطر منفصل أو في فاتورة مقاول آخر.
• رسملة تدريب العمال أو عقد الصيانة أو أول دفعة من مواد التغليف مع الآلة.
• جمع الأصول كلها في حساب واحد اسمه الأصول الثابتة، فيتعذر تطبيق عمر إنتاجي مختلف لكل فئة.
• حساب الإهلاك من تاريخ الفاتورة بدل تاريخ جاهزية الآلة للعمل.
• إتلاف فاتورة الآلة بعد 6 سنوات، مع أن سجلات الأصل الرأسمالي تحفظ مدة أطول.