قيد ضريبة المخرجات على المبيعات

مثال محسوب بالريال

28,600قبل الضريبة+ 4,290ضريبة 15%= 32,890الإجمالي بالريال

تعمل في الخبر مؤسسة افتراضية لتجارة الأثاث، وتملك كذلك عمارة سكنية صغيرة تؤجر شققها، ونفترض في المثال أنها تقدم إقرارها شهرياً. يوم 8 سبتمبر 2026 سلمت فندق المثال أثاثاً بمبلغ 28,600 ريال وأصدرت فاتورته في اليوم نفسه. لم تضف عمليات الشهر الأخرى إلى الحساب إلا ضريبة الهدايا، فرصيده في 30 سبتمبر 5,730 ريالاً دائناً. ويظهر هذا الرصيد مع الفواتير التي نشأ منها في برنامج محاسبة يعرض تقرير الإقرار الضريبي من فواتير البيع والمشتريات، قبل أن يقابل برصيد ضريبة المدخلات في قيد التسوية.

لماذا يقف حساب ضريبة المخرجات في جانب الالتزامات؟

لأن البائع يحصّل الضريبة من عميله ليؤديها إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، لا ليحتفظ بها. ينشأ هذا الدين في أسبق تاريخ بين التوريد وإصدار الفاتورة الضريبية وقبض الثمن كله أو بعضه، وفق المادة 23 من الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون، وتصدر الفاتورة في موعد أقصاه 15 يوماً من نهاية شهر التوريد بحسب الدليل الإرشادي للفواتير الضريبية. ويصبح الحساب مديناً بأمرين: إشعار دائن يصدره البائع، فتخفض به ضريبة المخرجات في فترة صدوره، وقيد التسوية في آخر الفترة.

الصادرات والإيجار السكني: مبيعات بلا سطر ضريبة

الصنفان في الجدول لا يضيفان شيئاً إلى ضريبة المخرجات، لكن أثر المعفى يظهر في الجهة الأخرى: المنشأة التي لها توريدات معفاة توزع ضريبة مدخلاتها المشتركة بنسبة توريداتها الخاضعة إلى مجموع الخاضعة والمعفاة، وفق المادة 51 من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة.

متى تنشأ ضريبة مخرجات دون بيع؟

حين تعطي المنشأة المسجلة سلعاً بلا مقابل، هدية أو عينة أو استعمالاً خاصاً، تعامل المادة 15 من اللائحة التنفيذية هذا التوريد الاعتباري معاملة التوريد بمقابل. ويستثنى ما لا تتجاوز قيمته السوقية العادلة 200 ريال قبل الضريبة لكل مستلم في السنة التقويمية، ضمن سقف سنوي قدره 50,000 ريال للهدايا والعينات وما يورد بلا مقابل. وتحسب الضريبة على سعر الشراء أو التكلفة لا على سعر البيع، وفق الفقرة 1 من المادة 38، ولا ينشأ التوريد الاعتباري إذا لم تخصم المنشأة ضريبة مدخلات تلك السلع.

القيد في المولد وفي ملف إكسل

صيغ أخرى للقيد نفسه

سعر معلن شامل للضريبة: طقم جلوس بيع نقداً في المعرض بسعر معلن 24,150 ريالاً شاملاً الضريبة: الصافي 24,150 مقسوماً على 1.15، والضريبة 15/115 من السعر لا 15% منه.

تصدير بنسبة الصفر: فاتورة عميل الأردن تخضع لنسبة الصفر إذا احتفظت المؤسسة بما يثبت خروج الأثاث من المملكة خلال 90 يوماً، وحسابها المستقل يسهل فصلها في الإقرار.

إيجار سكني معفى: تأجير الشقق السكنية معفى، فلا سطر ضريبة.

هدايا للعملاء من المخزون: تكلفة الهدية 240 ريالاً وقيمتها السوقية فوق 200 ريال، وقد خصمت ضريبة مدخلاتها عند الشراء، فلا يشملها الاستثناء. تحسب الضريبة على التكلفة: 9,600 ريال في 15% تساوي 1,440 ريالاً تتحملها المؤسسة ضمن مصروف الهدايا. وما يأخذه المالك لاستعماله الخاص يتبع القاعدة نفسها.

أخطاء شائعة في هذا القيد

• قيد 32,890 ريالاً كلها في المبيعات، فيختفي الدين المستحق للهيئة.
• أخذ 15% من سعر شامل: 24,150 في 15% تعطي 3,622.50 ريال، والصحيح 3,150 ريالاً.
• هدايا تزيد قيمة الواحدة منها على 200 ريال بلا ضريبة مخرجات، أو ضريبة محسوبة على سعر البيع بدل التكلفة.
• تسجيل الضريبة في شهر التحصيل بدل شهر التوريد أو الفاتورة، فتذهب إلى إقرار غير إقرارها.
• إقفال رصيد الحساب في البنك مباشرة دون مقاصته برصيد ضريبة المدخلات في قيد التسوية.